这个国家采用议会民主制和君主立宪制，国王是国家的象征性领袖，而首相则负责政府日常运作。自1905年以来，挪威维持了一个稳定的王位继承链，目前由哈拉尔五世国王领导。

挪威于1949年加入北大西洋公约组织（NATO）。20世纪60年代末在其水域发现的石油资源极大推动了其经济增长。尽管在1972年和1994年的全民公投中两次拒绝加入欧盟（EU），挪威仍是欧洲经济区（EEA）的成员。

挪威政府通过国有企业在重要行业中发挥重要作用，尤其是在关键的石油部门。该国拥有丰富的自然资源，包括石油、水电、渔业、森林和矿产，其经济极度依赖石油和天然气部门，该部门约占挪威出口总值的一半。挪威是世界上最大的天然气出口国之一，也是重要的石油出口国。

2022年，挪威的国内生产总值（GDP）增长了3.8%。普华永道在挪威设有28个办事处，雇佣约2000名员工，提供审计、咨询、税务和增值税（VAT）服务。普华永道的员工利用他们的本地知识和技能支持客户，并有机会接触普华永道全球网络中的广泛专业人士。该公司的专业领域包括石油和天然气、水力发电、金融、航运、能源、渔业和电信等。

一、企业所得税

首先，挪威居民公司需就其全球收入缴纳企业所得税 (CIT)。首先，当非居民公司从事在挪威开展或管理的业务时，需要缴纳挪威的企业所得税。

一般来说，企业所得税的税率为22%。金融领域的某些公司按 25% 的税率评估企业所得税。一般来说，当获得收入的权利出现时，收入就应纳税；当支付成本的责任出现时，成本可以扣除。实际付款通常不相关。

1、石油税制

挪威大陆架（NCS）上的所有上游石油活动均需向挪威征税。

税收以净利润为基础，边际税率为 78%，其中包括 22% 的普通企业所得税率和 56% 的特别税。所有收入均需缴纳 22% 的企业所得税，而仅来自 NCS（离岸税制）的离岸生产和石油管道运输的收入需缴纳 56% 的额外特别税。

2022 年转向“序贯”税收制度后，上游石油税收活动的税收分两步计算。首先计算普通22%税基下的税额。然后从特别税基中扣除由此产生的税额，并在此基础上应用 71.8% 的“技术特别税率”，以使总体有效税率保持在 78%：

例如：

NCS 上的所有上游活动都必须在公司内部进行整合。每个油田都没有围栏，针对其他活动的税收合并也很有限。

大多数油田的原油销售均按官方委员会设定的预定市场价格（即“标准价格”）征税。理论上，天然气销售可能会实行规范价格，但实践中并未实施。公司可以申请对公司间天然气销售定价具有约束力的裁决，但利用这一机会的公司并不多。公司间销售天然气的定价必须遵循独立交易原则。

根据《石油税法》，NCS 投资可在投资当年在特殊税基中扣除（即针对 71.8% 的税）。在普通 22% 的税基中，相同的投资必须在六年内按线性基础折旧。

特殊税基（71.8%）中损失的税值（勘探损失和其他损失）由挪威国家作为一般损失退税予以退还。第一年的一般损失退款作为普通纳税结算（即第二年）的现金支付部分支付。损失退款可以作为外部融资的担保。

损失的普通企业所得税价值 (6.2%) 不予退还。必须无息结转。对于处于关闭阶段的公司，存在该税值永远无法收回的风险。

关于特殊税基中净利息成本的扣除适用特殊规则。

特殊制度确保 NCS 许可证的转让免税；税基没有提高。

请注意，来自受特殊税收制度约束的收入的股息免征股息预扣税（WHT）。

石油税务局（OTO）对石油部门的税收负有特殊责任。一般来说，OTO 高度关注转让定价。

作为挪威企业针对 COVID-19 情况采取的财务措施的一部分，对 2020 年和 2021 年上游石油税制进行了临时修订。这些修订对于随后几年产生的投资成本继续有效，只要成本是 2022 年底前提交的开发和运营计划 (PDO) 或安装和运营计划 (PIO)（或此类计划豁免申请）的一部分，并于 2022 年获得石油和能源部批准 - 2023 年底。修正案将适用于开始生产之前发生的成本。

2、水电税制

水电税制度适用于额定装机容量为 10,000 kVA 的工厂生产水力发电所获得的收入。

水力发电的净收入应按 22% 的普通企业所得税税率和 57.7% 的资源租金税纳税。普通企业所得税在计算资源租税时可扣除，总体边际税率为67%。

资源租金按每个水电站计算。除一些例外情况外，总收入的计算方式为每年每小时现货市场价格乘以工厂的实际发电量。然而，根据某些标准化长期购电协议（PPA）出售电力的实际收入则出于资源租赁目的而得到确认。此外，还包括来自绿色证书和原产地证书的实际收入。一般来说，与发电厂相关的费用可以扣除，但利息成本除外，利息成本不可扣除用于资源租赁目的。

资源租金中，水电站投资按照特殊规定扣除。2021年1月1日之后的投资可在当年全额扣除。在此日期之前进行的投资将根据单独的规则进行折旧，并享有增值权利。与瀑布相关的租金支出和折旧永远不可扣除。计算 2021 年 1 月 1 日之前的投资增量时，瀑布不包括在内。

每个水力发电公司都必须进行税务合并，并且只要满足集团纳税条件，就可以在集团层面进行合并。公司层面（最终是集团层面）的损失（负资源租金）将由挪威政府补偿。

除了普通的企业所得税和资源租金税外，水电生产收入还需缴纳自然资源税和所谓的“高价贡献”。自然资源税可抵扣普通企业所得税（请参阅“其他税种”部分中的“自然资源税”）。高价贡献是对每月获得的平均电价超过 0.7 挪威克朗/千瓦时的任何部分征收 23% 的消费税。除普通企业所得税和资源租金税外，高价贡献还要求对起征点以上价格点的水电生产收入征收90%的边际税率。

3、船舶吨位税制

挪威的吨位税规则总体上与其他欧盟/欧洲经济区国家的规则一致，这意味着航运收入将永久免税。2017 年 12 月 14 日，欧洲自由贸易联盟 (EFTA) 监管局 (ESA) 宣布批准挪威吨位税制度新的十年期，并进行了某些修订。

挪威吨位税公司只能保留吨位制度内的某些类型的资产（合法资产），并且除某些财务收入外，不允许从非吨位税活动中获得收入。如果不满足要求，公司将不属于该模型的范围，并按普通税率（22%）纳税。

2021年9月24日，挪威财政部发出关于吨位税制度变更的提案征求意见。该提案要求，在某些条款下，一家公司可以同时拥有合格和不合格的收入，而不会被取消该制度的资格。不符合资格的收入将按 22% 的普通税率纳税，而符合资格的收入将保持免税。建议该规则自2022财年起生效；但该提案尚未生效，我们仍在等待这方面的进展。

① 合格资产

吨位纳税公司必须拥有至少一项合格资产（即一艘船舶，例如散装油轮、集装箱船、汽车运输船、拖船以及用于石油工业的创业船和辅助船）、新建造合同、3另一家按吨位纳税的有限公司的 % 股份，或合格合伙企业或受控外国公司 (CFC) 的 3% 所有权权益。

ESA 于 2017 年 12 月宣布的一项重要修正案涉及将风车农场创业船纳入该制度。更准确地说，这意味着自 2017 财年起，从事海上风车建造、维护、修理和拆卸的船舶符合该计划的资格。

自 2018 年 1 月 1 日起，非自航驳船在满足某些条件的情况下有资格享受吨位税制度。

② 合格且合法的商业活动/收入

合格的业务收入是指公司自有和租赁船舶的运营收入。自 2018 年 1 月 1 日起，光船租赁船舶受到限制。在批准的制度中，对于近海领域的船舶和近海领域以外的船舶（传统航运）而言，光船租赁的限制是不同的。

以下限制适用于近海领域的光船租赁：

• 在一个收入年度或四年内，以光船条款出租的船队不得超过公司船队的 50%。
• 光船租赁合同期限不得超过五年，并可将合同期限再延长三年。
• 以光船条款租赁的船舶的战略管理必须由欧洲经济区国家进行。
• 在近海领域以外的光船租赁中，必须区分被视为经营租赁和融资租赁的合同。

该制度不允许将被视为融资租赁的合同出租。

允许被视为经营租赁的光船合同具有以下限制：

• 每个收入年度（或者四年期间）以光船条款出租的船队数量不得超过 40%。
• 租船期限不得超过船舶使用寿命的一半。
• 以光船条款租赁的船舶的战略管理必须由欧洲经济区国家进行。
• 对于近海行业和传统航运来说，允许的光船租赁份额是在集团层面衡量的。

光船租赁的限制不适用于不被视为长期的现有合同。离岸行业内外对长期合同构成的评估是不同的。此外，适用更新规则的公司将实行过渡期。

按期租条款租入的船舶仅限于 90% 的非 EEA 旗帜船舶。这些规则不适用于现有的定期租船合同。

此外，处置船舶和新建筑合同的收益免税。

相关活动的收入，例如船上货物和服务的销售、装卸船只、租赁集装箱和售票处的运营，也免税。该豁免还适用于公司自有和租赁的船舶、集团公司拥有或经营的船舶（共同所有权超过 50%）以及根据联营协议经营的船舶的战略和商业管理收入。不包括纯粹的管理公司（即所有公司必须至少拥有一项合格资产）。

允许经济收入，但来自非上市公司股份和合伙企业所有者权益的收入除外，这些收入不按吨位税制度征税。条件是金融活动不构成单独的业务。净财务收入需缴纳普通税（22%）。货币收益和损失部分应纳税/可扣除，利息成本部分可扣除，具体取决于公司财务资本与总账面资本之间的比例。

③ 预扣税（WHT）

自 2021 年 7 月 1 日起，挪威引入国内法律授权，对低税率司法管辖区向关联方支付的款项征收 15% 的特许权使用费预扣税。自 2021 年 10 月 1 日起，新规则也将适用于向居住在低税收管辖区的关联方支付的船舶和其他实物资产的租赁付款。然而，挪威吨位纳税公司的付款不受新预扣税规则的约束。

④ 进入吨位税体系

加入吨位税体系是可选的，可以从每年1月1日起生效，前提是公司从年初起就满足了申请加入吨位税体系的条件。新设立的公司可直接进入，并可自成立之日起进入吨位税制度。同一集团内所有符合资格的公司都有义务做出相同的选择（吨位税或普通税）。

进入吨位税体系的公司必须遵守正式的十年锁定期。如果公司在锁定期到期之前退出吨位税体系，则该公司将被排除在吨位税体系之外，直到初始锁定期结束。

进入吨位税制度后，公司资产（包括船舶、新造合同、合伙企业的所有者权益以及受控外国公司/免税资产的股份）的市场价值和税收价值之间的差额将作为资本收益征税（22 %）可转入损益科目。每年将余额的20%记入收入（余额法）。金融资产和免税规则涵盖的资产（合格股票和衍生品）具有连续性。

⑤ 退出吨位税体系

航运公司可以自愿退出该制度，也可以在违反吨位税制度内的特定公司要求后有义务退出该制度。退出该制度时不应收取退出费用，并且公司资产的税收价值将调整为退出时的市场价值。然而，在进入吨位税体系时计算出未纳税收益的公司在退出时可能需要纳税。

4、地方所得税

挪威没有县或市企业所得税。

二、企业住宅

一般而言，根据挪威公司法成立的所有公司均被视为挪威的纳税居民，并应就其全球收入在挪威纳税。根据挪威公司法成立的公司，如果根据挪威与另一个国家之间的适用税收协定被视为另一个国家的税务居民，则不会被视为挪威的居民。

如果公司的实际管理在挪威进行，则外国公司被视为挪威的纳税居民。在评估挪威是否进行事实上的管理时，必须考虑董事会层面的管理和日常管理在哪里进行。有关公司组织和业务的其他情况可能与管理职能分散并在不同司法管辖区执行的总体评估相关。

1、常设机构（PE）

根据挪威国内法，外国公司在挪威从事或管理的业务时，有义务在挪威纳税。纳税义务仅限于来自挪威活动的收入。一般来说，没有常设机构的非居民在出售挪威金融工具时无需缴纳资本利得税。然而，如果金融工具与在挪威开展或管理的业务相关，则金融工具的销售可能会在挪威引发征税。

该立法没有提及“常驻机构”或“常驻代表”的条约概念。挪威国内法规定的纳税义务门槛通常低于双重征税协定（DTT）赋予来源国的征税权利。

关于避免双重征税条约，挪威税务机关在解释相关避免双重征税条约时，很大程度上会遵循经济合作与发展组织（OECD）的注释，前提是措辞与经合组织税收协定范本类似。

三、其他税

1、增值税 (VAT)

一般增值税税率为 25%，适用于不符合其他税率或豁免条件的所有商品和服务供应。15%的降低税率适用于食品和饮料的供应，不包括烟草、酒精、药物和自来水厂的水。降低的税率不适用于餐馆和其他食品场所消费的食品和饮料的供应。

12%的增值税税率适用于国内客运服务及其采购、与车辆运输相关的国内渡轮服务、住宿服务、电影票、博物馆和画廊门票、游乐园门票以及体育赛事。

信用豁免（零评级）包括但不限于以下内容（请注意，豁免的适用可能有特定条件）：

• 货物和服务出口。
• 为挪威近海和非居民船舶提供的商品和服务。
• 持续经营的转让。
• 报纸（包括电子报纸）、书籍（包括截至2019年7月1日的电子书）和电子出版物（截至2019年7月1日）的供应。
• 出售用于应税活动的船舶和飞机。
• 出售用于搜救的船只。

无信用的豁免包括但不限于以下内容（请注意，豁免的适用可能有特定条件）：

• 供应艺术家拥有的艺术品。
• 健康服务。
• 社会服务。
• 金融服务，包括银行、保险和股票销售（金融服务部门内的实体一般需缴纳特殊金融活动税，见下文）。
• 教育服务。
• 房地产的销售和租赁（住宿和停车场的租赁需纳税）。
• 文化娱乐机构提供的服务。

2、关税

农产品的关税相当高，进口时必须缴纳。然而，通过提前向农业部门申请豁免，通常可以部分或完全避免这些产品的关税。其中一些豁免受关税配额限制。

衣服和其他一些纺织品在进口到挪威时也需缴纳关税，但自由贸易协定（例如与欧盟的欧洲经济区）和普惠制（针对发展中国家）的进口免税。因此，一般来说，只要进口商提供必要的原产地证书，服装就无需缴纳关税。

除农产品、服装、纺织品外，其他产品均不征收关税。

3、消费税

消费税根据以下产品的进口和国内生产计算：

• 石油产品，包括天然气。
• 润滑油。
• 酒精饮料，包括饮料包装。
• 饮料包装（自2021年7月1日起取消非酒精饮料消费税，但饮料包装仍征收消费税）。
• 用于技术目的的乙醇。
• 烟草。
• 糖（即砂糖、糖粉、精制糖、珍珠糖等）。
• TRI/PER，包括含有化学品 TRI/PER 的产品。
• HFC/PFC，包括含有推进剂气体 HFC/PFC 的产品。
• 野生海洋资源（即鱼类、海洋哺乳动物、其他海洋生物和植物）。
• 鱼类生产（即从养鱼场生产鲑鱼、鳟鱼和虹鳟鱼）。
• 陆上风电。
• 六氟化硫 (SF6)。
• 水力发电厂和风力发电厂生产的电力。
• 农药。

还有与以下相关的消费税：

• 车辆登记。
• 车辆使用、燃油道路税。
• 氮氧化物的排放。
• 售电。
• 飞行乘客。
• 垃圾焚烧。
• 使用频率和五位数电话号码。

4、财产税

在某些情况下，房地产可能需要缴纳财产税。不同城市可以选择是否对房地产征收财产税。并非所有城市都对房地产征收财产税。适用税率在 0.1% 至 0.7% 之间，由市政府决定。税基通常是估计的市场价值（经过一些调整）。私人住宅和休闲房产的财产税最高税率为 0.4%。

自2019年起，生产设备、生产装置免征房产税，过渡期为7年。

水力发电商必须按4.5%的资本利率按水力发电厂的资本价值缴纳财产税。然而，财产税的计算基础应在过去七年发电厂平均发电量每千瓦时 0.95 至 2.74 挪威克朗的范围内。对于标称容量小于10,000 kVA的水电站，财产税的税基将与所得税的税额相同。

5、印花税

房地产所有权变更登记需征税。税费按公平市场价值的 2.5% 计算。

6、净财富税

对于有限公司、投资基金、国有企业（根据国有企业法）、市际公司以及某人拥有部分股份或从中获得收入的公司，不征收净财富税或其他资本税，当公司负债的责任仅限于公司资本时。

一些机构持有人（例如互助保险公司、储蓄银行、合作社、应税养老基金、自有金融机构、抵押信贷协会）缴纳0.25%（国家）的净财富税。法人团体的最高净财富税率为 0.95%（2022 财年的州和市税收数据）。

自 2022 年收入年度起，出于净财富税目的，上市有限公司和股票基金的股票估值为相关收入年度后一年 1 月 1 日的报价的 65%。如果在挪威和外国证券交易所同时报价，则适用挪威证券交易所的价值。如果未注明，征税基础通常为截至相关收入年度 1 月 1 日公司财富税的应税净值。外国公司非上市股票的征税基础是评估年度 1 月 1 日股票的假定市场价值作为起点。

7、工资税

除国民保险缴款和金融活动税（见下文）外，没有工资税。

8、国民保险缴款

雇主必须根据雇员的工资总额缴纳雇主的国民保险费。根据企业总部所在地的不同，雇主缴费率在 0% 到 14.1% 之间变化。缴款应每两个月报告并缴纳一次。

自 2023 年收入年度起，对所有收入超过 75 万挪威克朗的员工额外缴纳 5% 的雇主缴款。政府已表示将逐步取消额外的雇主缴款，但尚未做出任何决定。

9、金融活动税

一般而言，金融服务行业内的实体需缴纳特殊工资税。税率为5%，按工资基数计算。员工超过 30% 的时间用于免征增值税的金融服务的公司将被纳入税收范围。

10、出境税

退出规则对资产或负债的迁移征税。税收参照移民时应计但未实现的收益计算，税率为 22% (25%)。

如果由于不再满足控制要求而导致挪威 CFC 税收失效，或者如果出现以下情况，也会征收退出税：

• 挪威税务居民公司将其税务居民身份（实际管理权）转移到另一个国家；
• 挪威税务居民公司的资产或负债已转移至根据避免双重征税协定免税的常设机构；
• 外国公司的资产或负债从挪威常设机构转移到同一公司的总部或外国常设机构。

然而，根据抵免法，将资产或负债从挪威公司的常设机构转移到相关避免双重征税协定国家的另一个常设机构，不被视为应税事件。

转移出挪威税务管辖区的资产被视为应税事件，但如果满足某些条件，则可以延期缴纳税款。主要条件是纳税人是欧洲经济区/欧盟境内的居民，并为递延税款和利息费用提供了担保。

在确定是否征收退出税时，适用最低限度例外规则。仅当未实现的资本收益超过 500 万挪威克朗时，才适用有形资产转让的退出税。仅当未实现资本收益超过 100 万挪威克朗时，才适用其他资产和负债转让的退出税。

11、二氧化碳（CO2）税

二氧化碳税是针对燃烧的石油和排放到空气中的天然气、从石油中分离出来并排放到空气中的二氧化碳以及用于生产或运输石油的设施计算的。二氧化碳税中包含的石油包括矿物油、汽油、天然气、天然气和液化石油气。

对于企业税和特殊税计算而言，二氧化碳税是可完全扣除的成本。

12、自然资源税

水电活动需缴纳每千瓦时 0.013 挪威克朗的自然资源税，该税是根据相关收入年度和前六年生产千瓦时的 1/7 确定的。自然资源税可从标准企业所得税中扣除。

2022年12月16日，挪威政府发布了一份咨询文件，其中包括对陆上风电生产征收自然资源税的提案。对于陆上风电，自然资源税建议为每个风电场年总发电量每千瓦时0.013挪威克朗。自然资源税也可从陆上风电生产商的标准企业所得税中扣除。建议生效日期为 2024 年 1 月 1 日。

四、分支机构收入

分支机构收入按 22% 的公司税率征税（金融部门内的某些实体为 25%），即与挪威公司相同。征税基础是总收入减去可扣除成本。与在挪威开展的活动相关的直接和间接费用均可扣除。

没有分支机构利润税或其他汇回税。然而，如果资产和/或负债从挪威常设机构转移到总部或同一公司的另一个外国常设机构，则可能会引发退出税。将资产转让给另一个公司实体需要定期纳税。

五、企业收入确定

1、库存计价

库存按纳税人生产的货物（包括按订单生产的货物）的成本或产值计价。成本通常使用先进先出（FIFO）方法确定。出于税务目的，后进先出 (LIFO) 方法不可接受。账簿报告和税务报告之间不需要保持一致。仅在处置时才允许对价值损失进行税收减免。

2、资本收益

在商业活动过程中实现的资本收益几乎总是被视为应税收入。房地产交易产生的收益均需纳税，无论其是否与商业活动有关。损失可以抵消纳税人的其他收入。

原则上，业务相关和非业务相关证券实现的资本收益均需纳税。一般来说，债券到期时实现的任何资本收益都被视为应税收入。相应地，已实现的损失将有资格扣除。

3、企业股东免税（参股）

根据参与豁免规则，公司股东通常对所收到的股息、合格股票的资本收益以及以合格股票为标的物的衍生品免税。相应地，合格股票的公司损失不可扣除。

所有与免税股票收入相关的运营费用（例如管理成本）均可完全免税。收到的股息仅涉及收到价值的 97% 的参与豁免，其余 3% 按 22% 的标准公司税率纳税，规定有效税率为 0.66%。然而，一个税收集团（最终母公司直接或间接拥有超过 90% 的股份和投票权）内的股息分配是完全免税的，这反映出在许多情况下，另一种选择是税收中性的集团贡献。

100% 豁免也适用于从符合资格的欧盟/欧洲经济区公司收到的股息，前提是满足所有权要求。

此外，参与豁免规则适用于合伙企业的某些分配，并且在某些情况下适用于在挪威开展应税活动的外国居民公司。但是，如果分配公司可以扣除混合工具的分配，则混合工具的分配将不能免税。

请注意，对欧洲经济区低税率国家/地区的公司居民的投资必须满足某些实质要求才能符合免税规则。这些要求旨在符合欧洲法院 (ECJ) 对吉百利史威士案判决的实质要求。如果一个国家的有效税收水平低于外国公司作为挪威居民应缴纳税款的三分之二，则该国家被视为低税收国家。这与 CFC 制度使用的测试相同（有关更多信息，请参阅集团税收部分）。

然而，对于欧洲经济区以外的投资，免税规则仅适用于股东连续两年或两年以上拥有外国公司 10% 或以上股本和投票权的情况。为了能够扣除在欧洲经济区以外实现股权的损失，股东和/或关联方在两年内的任何时候不得拥有外国公司 10% 或以上的股本和投票权实现之前的一段时间。对于股息，两年的持有期不一定要在派息时满足，也可以在股息日之后满足。

欧洲经济区以外低税率国家的股权不符合参与豁免规则。税务局公布了事实上的低税管辖区（黑名单）和非低税管辖区（白名单）的非详尽清单。

出于税收目的，收购和销售相关成本（例如经纪人费用）必须添加到股票的成本基础中。然而，管理所收购的免税股票所产生的成本是可以免税的。

挪威的国内税收规则不允许对非居民处置金融工具（包括挪威公司股份）的资本收益征税，除非该非居民拥有可以分配金融工具的常设机构。

① 股票股息

股票股息（红股）在收到时不征税，前提是股息已根据有限责任公司法分配，并按股份所有权水平的比例分配。

② 共同基金投资的税务处理

共同基金投资的税收将根据基金份额的比例确定。份额比例在 20% 至 80% 之间的共同基金的分配将按比例分配为股息和利息收入。此外，持股超过 80% 的基金分配将仅作为股息征税，持股低于 20% 的基金仅按利息征税。

4、利息收入

一般来说，利息收入按权责发生制纳税。

5、版税收入

一般来说，特许权使用费收入按权责发生制纳税。

6、海外收入

挪威居民公司须就其全球收入缴纳企业所得税。通过税收协定或国内税收规定可以减轻对外国来源收入（包括外国分支机构收入和受控外国公司收入）的双重征税。外国税款的扣除可以作为费用申请，也可以作为该收入应付的挪威税款的抵免。在大多数情况下，根据参与豁免规则，外国股息可以豁免。因此，外国预扣税可能无法记入贷方，并构成相关公司的实际成本。

六、企业扣除额

1、折旧

在挪威，大多数资本化资产都必须采用余额递减法折旧。下面给出的折旧率为最高折旧率。价值等于或高于 15,000 挪威克朗且经济寿命至少为三年的资产有义务资本化。

某些电动送货卡车的折旧率增加 30%。

农业畜牧业建设可按6%折旧。如果自建成之日起，建筑物的经济寿命为 20 年或以下，适用税率为 10%。建立果园和浆果园的成本可作为设施每年分别按 10% 和 20% 折旧。

挪威税收法规允许风力发电厂加速折旧。根据规定，2015年6月19日至2021年12月31日期间购置的风电场主要资产，只要项目未在2015年6月19日之前启动，可在五年内按线性基础折旧。

特殊折旧规则适用于从挪威管辖区移入或移出欧洲经济区以外的公司的资产。

2、商誉

取得的商誉可以按照余额递减法摊销，年利率最高可达20% 。然而，税务机关在某些情况下对商誉的分配提出质疑，并声称购买价格的一部分应分配给知识产权 (IP)、特许权等。商誉以外的无形资产仅可摊销（按线性基础）它们是否会遭受明显的价值损失（减值测试）或是否有时间限制。

3、启动费用

一般来说，启动费用是可以扣除的，前提是这些费用由公司承担。启动成本可能包括与在工商企业登记处登记相关的费用、律师费和会计师费、起草公司章程和股东协议等费用。

4、利息支出

一般来说，利息支出是可以扣除的。挪威没有区分不同收入类别的规则（如英国）。如果收入根据税收协定在挪威免税，则相应的成本或损失不可免税。

对于公司，适用特殊利息扣除限制规则。请参阅集团税务部分的资本弱化下的详细说明，了解更多信息。

5、坏账

一般来说，如果债务明显无法收回或变现（例如，如果应收账款出售给第三方、转换为股本或放弃）并且与公司业务有充分联系（业务要求），则应收账款可以免税。对于应收账款，可以按照计算出的比率乘以年末应收账款总额来扣除。该利率根据前两年此类应收账款损失乘以财政部规定的固定利率计算。

集团公司（直接或间接共同拥有 90% 以上股份）和合伙企业之间的应收账款损失原则上不可扣除税款。然而，因合并或分拆而产生的应收账款和应收账款损失可在纳税时扣除。

6、慈善捐助

向某些慈善机构的捐款可以免税。自 2022 年 1 月 1 日起，每年税收减免的上限为 25,000 挪威克朗。每个慈善机构的捐款金额必须至少相当于 500 挪威克朗。同样的限制适用于个人和公司。接收实体必须获得挪威税务机关的预先批准。

7、罚款和处罚

罚款和罚款通常不可免税。这也适用于一些具有惩罚性质的行政收费。如果满足一般条件，挪威法律中没有法定依据的费用可以免税。

8、税收

房地产税以及纳税人缴纳的外国所得税和资本税在确定企业收入时可以扣除。源自在挪威应税收入的外国税款只有在未从挪威应缴税款中扣除的情况下才可扣除。

9、净经营亏损

损失可以无限期结转。停止营业当年发生的亏损可在两年内结转。

10、向外国附属公司付款

支付给相关外国公司的特许权使用费和服务费可以全额扣除，只要符合独立交易原则。至于贷款，税务机关要求相关实体有能力偿还债务。此外，任何贷款条款应与非关联方商定的条款相当。如果不满足这些规则，融资利息可能被视为股息，因此不可扣除，并且在某些情况下需缴纳挪威预扣税。此外，利息扣除的限制也适用于公司。

七、集团税务

所得税是对公司单独评估的，而不是在合并的基础上评估的。如果共同集团直接或间接（包括外国）所有权和投票权超过 90%，挪威公司之间可以通过集团出资的方式获得集团减免。此外，在某些情况下，挪威集团出资规则也适用于位于欧洲经济区的外国公司的挪威分支机构。请注意，根据《石油税法》从事石油和天然气生产活动的公司的团体捐款不可扣除。

根据集团法规，资产可以在集团公司之间以税账面价值（出于税收目的）和市场价值（出于财务账面目的）免税转让。但是，根据税务机关的要求，必须为转让产生的潜在纳税义务提供担保。

付款必须等于所转让资产的市场价值。这同样适用于以股份形式支付的情况。如果受让方失去了与纳税组的从属关系，但仍拥有所转让的资产，则转让方将就该资产的税收账面价值与市场价值之间的差额纳税。

1、转让定价

在挪威，关联方交易的独立交易原则被纳入税法。《税法》的转让定价条款规定，在解决挪威税法规定的转让定价问题时，“应考虑”经合组织转让定价指南。

近年来，转让定价日益成为税务机关关注的焦点。挪威税务机关选择需要大量投资的测试案例是相当常见的。近年来，重点主要集中在业务重组、服务、成本分摊安排和运营融资等方面。

挪威没有通用的单边预约定价协议（APA）制度。双边和多边预约定价安排可根据相关避免双重征税条约进行。在实施之前或评估之前与税务机关在不具约束力的基础上讨论复杂案件也变得越来越普遍。然而，挪威没有特定的安全港规则或任何其他关于如何对特定交易定价等的官方指导。

2、国别 (CbC) 报告

挪威对总收入在65亿挪威克朗或以上的跨国集团实施了国别报告规则。该报告最迟应在相关会计年度次年的 12 月 31 日之前提交。对于会计年度不同的跨国集团，截止日期为会计年度结束后12个月。

3、资本弱化

挪威税法没有一般固定债务股本比率要求，但适用一般利息限制规则（见下文）。对于属于集团的公司，可根据独立交易原则对可扣除利息成本进行调整。一般来说，如果公司从集团公司获得的贷款多于独立信贷机构所授予的贷款，或者约定的利息水平高于独立信贷机构所要求的利率，则可以进行此类调整。当然，这种分析会根据公司的实际财务能力及其信誉而有所不同，这取决于几个因素，例如业务性质、财务状况、未来收入可能性、财务担保、集团关系等。因此，没有适用的“安全港”。公司还必须有能力偿还债务。通常，税务机关对资本弱化的挑战将基于对表明公司偿债能力的关键比率的比较。

如果挪威实体被视为资本弱化，则该实体的部分利息和债务可能会被重新分类为股权。

4、利息扣除限制

2014年，挪威引入利息扣除限制规则，限制公司向关联方扣除利息费用的程度。如果每家公司的年度净利息支出超过 500 万挪威克朗的阈值，则适用这些规则。如果超过阈值金额，扣除关联方债务利息的权利仅限于息税折旧摊销前应税收益 (EBITDA) 的 25%。要被视为关联方，需要直接或间接拥有或控制至少 50%。

自2019年起，引入新的利息扣除限制规则。修订后的规则适用于出于会计目的属于合并集团的公司，并限制关联方和非关联方的利益。对于整个集团的挪威部分，决定规则是否适用的门槛金额已提高至 2500 万挪威克朗。如果超过阈值金额，扣除额仅限于应税 EBITDA 的 25%。此外，还引入了股权豁免条款。

股权豁免条款可以单独适用于每家挪威公司，也可以适用于整个合并集团的挪威部分。在第一种情况下，将挪威公司资产负债表中的权益比率与集团合并资产负债表中的权益比率进行比较。在另一种情况下，将集团挪威部分的合并资产负债表的权益比率与集团的资产负债表进行比较。在这两种情况下，挪威的股权比率不得比整个集团的股权比率低两个百分点以上。符合股权豁免条款条件的公司可以扣除其全部利息费用，但集团以外关联方的利息费用超过 500 万挪威克朗的除外。

在计算股权比率时，必须对挪威公司或集团挪威部分的资产负债表进行多项调整。如果挪威当地账户和集团账户采用不同的会计原则，则当地账户必须根据集团账户采用的原则进行调整。此外，与挪威公司或公司集团挪威部分相关的集团账户中的商誉（或坏誉）和其他（正或负）超额价值必须分配给这些实体。当地资产负债表还必须针对其他集团公司的股份和债权进行调整。集团公司的股份应与权益和总资产相抵销，而对集团公司的债权应与债务和总资产相抵销。挪威公司或集团挪威部分的股权比例应与集团账户中的股权比例进行比较。可以与根据 NGAAP、IFRS、中小企业 IFRS、欧洲经济区国家的当地 GAAP、英国 GAAP、美国 GAAP 或日本 GAAP 编制的集团账户进行比较。挪威公司或集团挪威部分的集团账目和本地账目，包括上述调整，必须得到审计员的批准。

之前适用于关联方利息支出的利息扣除限制规则对于不属于会计目的合并集团的公司仍然有效。这些规则也将继续适用于属于集团并向集团外关联方支付利息费用的公司。

正如 2020 年国家预算中所宣布的那样，财政部对利息限制规则进行了小幅编辑和澄清修改。合并后的存续实体不得主张公司层面的例外条款。然而，如果挪威股权比率比整个集团的股权比率低不超过两个百分点，则该实体可以在集团层面主张豁免条款。此外，“集团公司”的定义被修改为仅适用于根据国际财务报告准则可以合并的公司。

5、受控外国公司 (CFC)

如果该公司是低税率国家的居民，则挪威居民将直接就受控外国公司收入中可分配的部分纳税，无论收入是否分配给挪威投资者。在这方面，低税国家是指公司利润的有效外国所得税低于公司为挪威居民应缴纳的有效税的三分之二的国家。进行此类征税的一个条件是，根据挪威纳税年度开始和结束时的情况，外国公司 50% 或以上的股份或资本由挪威纳税人（单独或共同）直接或间接持有或控制。问题。

请注意，如果挪威纳税人在收入年度末拥有或控制超过 60% 的股份或资本，则无论年初的控制水平如何，挪威的控制权都存在。如果挪威纳税人在收入年度开始和结束时拥有或控制少于 50% 的股份或资本，或在收入年度结束时拥有或控制少于 40% 的股份或资本，则挪威控制权不再存在。

如果挪威已与相关国家签署了税收协定，且相关公司受该协定管辖，则只有当相关实体的收入主要为被动性质时，受控外国公司规则才适用。此外，如果相关公司是欧洲经济区的居民，并且不能被视为欧洲法院在吉百利史威士案中的判决中概述的完全人为安排，则也可能禁止对受控外国公司征税。因此，满足某些物质要求的欧洲经济区公司将可以避免缴纳 CFC 税。

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